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除了增值稅專用發(fā)票抵扣稅額還有這些也可以

2018-05-15稅務代辦

用增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅額，這個大家都是知道的，但是社會上存在太多的票據(jù)，又有那些是可以用做抵扣稅額的呢，這個問題可能很多小伙伴不是那么了解，所以不止只有增值稅專用發(fā)票可以，下面我們就說說那些可以抵扣稅額的是什么。

一、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時差額繳納增值稅的，取得合法憑證后可進行差額扣除

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)第八條規(guī)定：“納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。公告中提到的憑證為：(一)稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。(二)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。(三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

二、農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票的抵扣

慧算賬:難道只有增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅額嗎?

國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條第(三)項規(guī)定：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%(自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。除營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變外，扣除率調(diào)整為11%)的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

根據(jù)財政部國家稅務總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文相關(guān)規(guī)定：

1、投入產(chǎn)出法：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

2、成本法：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

三、公路通行費發(fā)票的抵扣

國家稅務總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

四、海關(guān)進口增值稅專用繳款書的抵扣

國家稅務總局海關(guān)總署《關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局海關(guān)總署公告2013年第31號)文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

五：完稅憑證的抵扣

根據(jù)財政部國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六：“專用發(fā)票”不得抵扣的情況

根據(jù)財政部國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

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來源：悟空財稅

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