2018匯算清繳該怎么進行

2018-05-09稅務代辦

先來說匯算清繳的對象，根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳征收的企業，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括:⑴實行獨立經濟核算，依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，以及在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。⑶個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業、合伙企業，獨資、合伙性質的私營企業，合伙制律師事務所，及經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。納稅人納稅年度內無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關稅法的規定辦理年度企業所得稅的納稅申報。

相信有些朋友還不是那么清楚匯算清繳，那我們首先必須了解一下什么是匯算清繳，匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

那么，什么是全年應納稅所得額和應納所得稅額呢？應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納所得稅額是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，即為企業的應納所得稅額。那么，企業在進行匯算清繳時，應如何計算企業應納所得稅額呢？

按照我國現行征收辦法，我國實行按年計征、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。在分期預繳階段，納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限內應納稅所得額的實際數預繳；按實際數預繳有困難的，可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。計算公式為：應納所得稅額=月(季)應納稅所得額×25%或=上年應納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。而在年終匯算清繳時，則采用：全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×25%的方法計算。企業多退少補所得稅額=全年應納所得稅額—月(季)已預繳所得稅額。在這里，要注意：企業所得稅稅款以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

其次，上面已經提到，企業應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。那么，企業的收入總額都具體包含哪些內容呢？根據相關規定，我國納稅人的收入總額包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入，它們共同構成了納稅人的收入總額。不過，企業應納稅所得額還需減去準予扣除的項目金額，這些準予扣除的項目內容具體包括：（一）成本，即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。（二）費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。（三）稅金，即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅等。（四）損失，即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。具體來說，企業應納稅所得額具體可通過兩種計算方法獲得，分別是：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。

明確了企業應納稅所得額和應納所得稅額的相關概念和計算方法，相信企業已經對匯算清繳有了相應的了解。接下來，本文將對匯算清繳的所需資料進行詳細說明。企業進行匯算清繳，需要如下具體資料：（1）營業執照副本復印件（2）國稅、地稅副本復印件（3）年度總賬、明細賬、會計憑證（4）本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費）（5）驗資報告（6）以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件（7）存貨盤點表、銀行對帳單、余額調節表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產所有權的證明的復印件（10）有關享受稅務優惠政策的xx復印件（11）基本情況表，如實準備好這些資料，有助于企業匯算清繳工作的順利進行。

匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報表并附送相關材料，其次，稅務機關受理申請，并審核所報送材料，再次，納稅人發現申報錯誤，可向稅務機關主動申報糾正錯誤，最后，納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災害或適逢國家經濟政策調整等特殊情況，不能按時進行匯算清繳的，可向主管稅務機關說明情況，辦理延期繳納稅款申請。

來源：悟空財稅

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