一場新冠肺炎擾亂了很多企業(yè)的正常運(yùn)營，給很多企業(yè)帶來了很大的損失。因此，國家為緩解企業(yè)的壓力規(guī)定：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至2020年5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%對(duì)征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人在第一季度申報(bào)的時(shí)候1-2月的收入是按照3%的征收率，3月份的收入則是按照1%的征收率，那么，小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么申報(bào)增值稅呢？接下來，悟空財(cái)稅小編為大家舉例說明。
（1）北京A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售，選擇按照季度進(jìn)行納稅。2020年1月份取得銷售商品收入，并自行開具了增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)164800元，2月份取得未開具發(fā)票含稅收入113300元，3月份自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)111100元。A企業(yè)第一季度需要繳納多少增值稅？
分析：A企業(yè)2020年第一季度收入額=164800÷（1+3%）+113300÷（1+3%）+111100÷（1+1%）=380000（元）；
減征增值稅的應(yīng)納稅額=減按1%征收率進(jìn)行征收的不含稅銷售收入×2%=111100÷（1+1%）×2%=2200（元）。
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的規(guī)定：小規(guī)模納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，其合計(jì)月銷售額沒有超過10萬元（以季度為納稅申報(bào)期的，季度銷售額不超過30萬元）的，可以免征增值稅。
A企業(yè)2020年第一季度不含稅服務(wù)收入38萬元，超過了30萬元。因此，A企業(yè)不可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。故A企業(yè)需要繳納增值稅=380000*3%-2200=9200元。
（2）北京B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按照季度納稅。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)123600元，2月份取得未開具發(fā)票含稅收入61800元，3月份自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)111100元，B企業(yè)需要繳納多少增值稅？
B企業(yè)2020年第一季度銷售額=123600÷（1+3%）+61800÷（1+3%）+111100÷（1+1%）=290000（元)
根據(jù)上述政策規(guī)定：B企業(yè)屬于按季度申報(bào)，且季度收入未超過30萬元，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。所以，B企業(yè)在2020年第一季度不需要繳納增值稅。
相信大家對(duì)于小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算有了一定的了解，如果您想知道更多的財(cái)稅知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注悟空財(cái)稅。悟空財(cái)稅可以為您解決代理記賬、稅收籌劃、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢等問題，擁有專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊(duì)及自主研發(fā)的財(cái)稅軟件，定能幫您答疑解惑，排憂解難。
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