個人所得稅法征收的稅目中包括工資薪金所得和勞務報酬所得，它們屬于不同的稅目，在稅款的計算中存在較大的差異。不少扣繳單位會混淆了上述兩項所得的概念，造成了錯誤征收個人所得稅，進而給企業帶來極大的涉稅風險。
稅法規定：
1、工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
2、勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
可見，工資薪金所得是與個人任職受雇有關，其取得的所得包括工資、獎金等各種所得；勞務報酬所得是個人獨立從事勞務取得的所得，與接受勞務的單位或個人沒有任職受雇關系。這是判定兩項所得的基本依據。
判定標準：
1、是否存在雇傭關系。工資薪金的支付對象與用人單位存在雇傭與被雇傭關系，勞務報酬則不存在。工資薪金的支付對象與用人單位簽訂的一般是勞動合同，內容涉及全面，包括工作時間、工作地點、工作內容、工資標準、福利待遇等內容，主要由勞動法、勞動合同法調整。而后者的支付對象簽訂的一般是勞務合同，主要約定的是工作成果以及報酬標準，主要由民法、合同法、經濟法調整。
2、稅率不同。對于存在雇用與被雇用關系的勞動合同，個人取得的所得為工資薪金所得，應按照工資薪金稅目征收個人所得稅，工資薪金適用3%到45%的7級稅率；對于不存在雇用與被雇用關系，勞動者在一定的時間內完成相對獨立的一定量的工作，用人單位按照合同規定支付一定的報酬，該項所得為勞務報酬所得，應按照勞務報酬稅目征收個人所得稅。扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得，適用稅率為20%，對一次收入畸高的實行加成征收。
3、勞動者取得報酬的內容不同。勞動合同中的勞動者，可以根據勞動法的規定取得工資報酬外，還有保險、福利待遇等；而勞務關系中的自然人，一般只獲得勞動報酬，不存在加班費、獎金、社保費等相關所得。勞務合同中的勞動者一般只是取得了一定的勞務報酬，并沒有其他的收入。
4、工作內容是否具有獨立性。工資薪金支付對象從事的是非獨立勞務活動，工作內容由他人制定并可動態調整，而勞務報酬的支付對象從事的是相對獨立的勞務活動，只需在規定的時間內提交符合標準的工作成果，雙方一經商定不輕易發生變動。
5、是否有職務存在。工資薪金的支付對象在企業有相應的職務，是用人單位的內部職工，而后者的支付對象則一般不擔任公司職務。工資薪金雙方主體間除存在財產關系外，還存在行政隸屬關系，支付對象要接受用人單位管理，遵守規章制度等。而勞務報酬雙方主體之間只存在財產關系，彼此之間無從屬性，沒有管理與被管理、支配與被支配的權利和義務。前者用人單位通常要為勞動者提供一定的辦公場所、辦公設備等物質條件，而后者一般由勞務提供者自行準備。
此外：
1、工資薪金只需繳納個人所得稅；而勞務報酬除此之外還要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
2、工資薪金須由用人單位代扣代繳；而勞務報酬一般由勞務提供者自行申報繳納。
3、工資薪金按月匯總統一計稅；而勞務報酬一般為按次計算。
4、如果是工資薪金無須發票直接可列入公司經營成本進行稅前扣除；而勞務報酬費用則必須取得發票才能在稅前扣除。
那么，企業返聘退休人員該如何劃分？
1、是勞動關系還是勞務關系？一般情況下，退休人員已經辦理完退休相關手續的已經開始領取養老金的，企業如果繼續聘用則退休人員與企業之間不再是勞動關系而是勞務關系；另一種雖然員工已達退休年齡，但是與企業簽的勞動合同仍在存續期間也沒辦理退休手續，這種情形下員工仍與企業之間存在勞動關系。
2、退休人員的收入是否要繳納個稅？退休人員在辦理離退手續后每月領取的養老金、退休金、生活補助等收入是不用繳納個人所得稅的；退休人員退休后繼續為企業提供勞動而獲得的收入、補貼、獎金等收入是要繳納個人所得稅的?；蛘撸绻诵萑藛T在單位提供的勞動是全日制的那就按照工資薪金所得繳納個人所得稅。如果退休人員提供非全日制的勞務就按照勞動報酬方式繳納個人所得稅。按照勞務報酬方式繳納個稅的，納稅人必須先去稅務局代開增值稅普通發票；再由付款單位預扣預繳，次年再由納稅人去稅務局退回多交的那部分稅款。
3、是否需要繳納社保？如果是已經辦理退休手續領取養老金的人員繼續任職，那企業與他之間的關系是勞務關系就不用再為他們繳納社保了。但是如果沒有解除勞動合同的也沒有辦理退休手續的這部分員工雖然已經達到退休年齡，但他們的社會保險應該還是要繼續繳納。
4、申報個稅能享受到扣除費用嗎？退休人員返聘取得的無論是工資薪金所得還是勞務報酬所得，在申報個人所得稅時都可以進行每年60000元的費用扣除和六項專項附加的扣除。
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