19年兩會(huì)，圍繞著落實(shí)好減稅降費(fèi)政策是2019年稅收工作的主題，展開(kāi)了一系列討論。關(guān)于落實(shí)19年年度企業(yè)所得稅的征繳優(yōu)惠，現(xiàn)已出臺(tái)最新公告。
針對(duì)這一政策，悟空財(cái)稅的專(zhuān)家站在專(zhuān)業(yè)、客觀的角度，就18年、19年匯算清繳的政策進(jìn)行對(duì)比，分步一一解讀。一、小微企業(yè)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。18年，小微企業(yè)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè)人數(shù)不超100人，年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)，資產(chǎn)總和不超3000萬(wàn)。其他企業(yè)人數(shù)不超80人，年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)，資產(chǎn)總和不超1000萬(wàn)。調(diào)整為19年的：企業(yè)人數(shù)不超300人，年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)，資產(chǎn)總和不超5000萬(wàn)。就小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，資產(chǎn)總額和年應(yīng)納稅所得額有了大幅度的提高。
稅負(fù)降低。按照新規(guī)定，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)將從原來(lái)10%降到5%，稅負(fù)比原來(lái)降低了50%。舉個(gè)例子。企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得稅120萬(wàn)。按老的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，企業(yè)不屬于小微企業(yè)，不享受小微企業(yè)的所得稅減免政策。但是現(xiàn)在按照最新政策來(lái)看的話，需要分段計(jì)算。具體是：小于等于100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元，100萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，需要繳納2萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅7萬(wàn)元，而不是用120萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。這也是會(huì)計(jì)經(jīng)常容易犯錯(cuò)的地方。
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，年度終了超過(guò)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，申報(bào)預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，對(duì)于超出小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在匯算清繳申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)，需按照正常稅率申報(bào)，不享受減免。例如：A企業(yè)年應(yīng)納稅額300萬(wàn)，人數(shù)80人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)。符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，按照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)申報(bào)匯算清繳。但是如果A企業(yè)年應(yīng)納稅額800萬(wàn)，人數(shù)80人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)。雖然資產(chǎn)總額和人數(shù)符合，但是年應(yīng)納稅額超過(guò)300萬(wàn)，就不能按照小微企業(yè)申報(bào)年報(bào)了。這三點(diǎn)全部符合的，才能算是小微企業(yè)。
另外悟空財(cái)稅的專(zhuān)家提醒到，匯算清繳的優(yōu)惠政策是從19年01月01日開(kāi)始計(jì)算的，現(xiàn)在我們申報(bào)的是18年度的匯算清繳，不能按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。（悟空財(cái)稅豐臺(tái)分公司李引撰稿）
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